“ 編預(yù)算是單位負(fù)責(zé)人的事，與普通員工沒關(guān)系！”

“ 編預(yù)算是財務(wù)部的工作，與業(yè)務(wù)部門沒關(guān)系！”

“ 預(yù)算數(shù)字就是編出來的，里面有很多水分！”

“ 預(yù)算沒有用，超了找老總，簽字就放行！”

“ 預(yù)算是走過場，考核還是老總說了算！”

作為公司全面預(yù)算管理的重要部門——財務(wù)部，許多會計人員也有很多疑問：什么是全面預(yù)算？為什么要編預(yù)算？怎樣編預(yù)算？......

凡事預(yù)則“立”，不預(yù)則“廢”。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)管理的重要手段，不僅是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核的問題，更是將企業(yè)績效管理與企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合的系統(tǒng)工具，也是優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略落地執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)中長期發(fā)展目標(biāo)和全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的管理工具。本課程將幫助企業(yè)建立全面預(yù)算管理思維，找到適合自身的預(yù)算編制方法，戰(zhàn)略規(guī)劃、中長期計劃、預(yù)算之間的區(qū)別與聯(lián)系，推動全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，注重全面預(yù)算的過程管理，通過業(yè)務(wù)、資金、信息和人才等資源的有效配置，建立科學(xué)合理的績效考評體系，通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

【建立理念】建立全面預(yù)算管理的管理理念，全面預(yù)算管理是企業(yè)績效管理與企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合的系統(tǒng)工具，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。

【掌握方法】學(xué)會預(yù)算目標(biāo)的確定與分解，尋求適合自身企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及全面預(yù)算的考評等方法。

【熟練應(yīng)用】將方法應(yīng)用到企業(yè)實際經(jīng)營管理中，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算，建立科學(xué)合理的績效考評體系，借且全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

導(dǎo)引：從家家都有一本賬說起

第一講：全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃

一、戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算

1. 戰(zhàn)略相關(guān)知識

2. 戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系

1）戰(zhàn)略為預(yù)算指明方向

2）預(yù)算目標(biāo)可以修正戰(zhàn)略

3）編制預(yù)算可以細(xì)化戰(zhàn)略實施方案

4）預(yù)算的過程管理可以落實戰(zhàn)略

3. 從單一目標(biāo)到戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理模式

案例分析：中石油、華潤的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理模式

二、發(fā)展規(guī)劃與全面預(yù)算

1. 發(fā)展規(guī)劃是實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的橋梁

2. 發(fā)展規(guī)劃的制定方法

1）競爭環(huán)境分析體系

2）投資價值分析體系

3）戰(zhàn)略評價分析體系

3. 根據(jù)發(fā)展規(guī)劃確定年度預(yù)算需要考慮的因素

1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

2）歷史趨勢

案例分析：某公司基于戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預(yù)算管理

第二講 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)

一、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

1. 組織機(jī)構(gòu)的作用與意義

2. 設(shè)計組織機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循的原則

3. 組織機(jī)構(gòu)層次

1）決策機(jī)構(gòu)

2）協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)

3）責(zé)任機(jī)構(gòu)

二、全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)

1. 《公司法》對預(yù)算管理職責(zé)的規(guī)定

2. 預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)

1）股東大會與董事會的主要職責(zé)

2）預(yù)算委員會的主要職責(zé)

3. 預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

1）常務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

2）監(jiān)控機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3）考評機(jī)構(gòu)的職責(zé)

4）核算機(jī)構(gòu)的職責(zé)

4. 預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)的職責(zé)

第三講 全面預(yù)算目標(biāo)的確定與分解

一、全面預(yù)算目標(biāo)的確定

1. 股東的期望目標(biāo) —— 預(yù)算目標(biāo)的“底線”

2. 董事會調(diào)整基礎(chǔ)預(yù)算目標(biāo) —— 戰(zhàn)略導(dǎo)向

3. 總經(jīng)理關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成 ——可行性和客觀因素

4. 三方協(xié)調(diào)多方討價還價確定目標(biāo)

二、單一法人制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定與分解

1. 預(yù)算目標(biāo)的分解與下達(dá)程序

2. 標(biāo)桿法確定預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值

3. 倒擠法確定利潤預(yù)算目標(biāo)

4. 成本預(yù)算目標(biāo)的確定與分解

三、多級法人制企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的確定與分解

1. 集團(tuán)公司總部預(yù)算目標(biāo)的確定

2. 子公司或分部預(yù)算目標(biāo)的分解

第四講 全面預(yù)算的編制

一、預(yù)算編制的原則

1. 對預(yù)算編制的認(rèn)識誤區(qū)

1）放大論：預(yù)算管理等于預(yù)算編制

2）財務(wù)論：預(yù)算是財務(wù)部門的事情

3）無關(guān)論：預(yù)算編制是領(lǐng)導(dǎo)的事情

2. 預(yù)算編制的原則

二、預(yù)算編制的內(nèi)容體系

1. 預(yù)算指標(biāo)口徑的管理

2. 預(yù)算編制的內(nèi)容體系

3. 預(yù)算編制的表格體系

三、全面預(yù)算編制流程及邏輯

1. 編制流程模式

1）自上而下

2）自下而上

3）上下結(jié)合

2. 編制的邏輯

1）判斷能做什么和決定做什么

2）如何做

3）會產(chǎn)生什么效果

3. 預(yù)算編制的起點（資本投資、生產(chǎn)、銷售、采購）

四、全面預(yù)算的編制方法

1. 常見的預(yù)算編制方法

1）增量預(yù)算法VS零基預(yù)算法

2）固定預(yù)算法VS彈性預(yù)算法

3）定期預(yù)算法VS滾動預(yù)算法

2. 預(yù)算編制的改進(jìn)

案例分析：不同行業(yè)預(yù)算編制案例分析（生產(chǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、石油化工行業(yè)）

第五講 全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

一、預(yù)算管理的誤區(qū)和難點

1. 預(yù)算管理的兩個誤區(qū)

1）重編制輕監(jiān)控

2）剛?cè)犭y以協(xié)調(diào)

2. 國內(nèi)外企業(yè)預(yù)算管理難點

二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的主體和內(nèi)容

1. 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的責(zé)任主體

2. 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的內(nèi)容（銷貨、存貨、生產(chǎn)、制造、銷管費用、資本支出、現(xiàn)金）

案例分析：某企業(yè)實施全面預(yù)算控制的實踐

三、預(yù)算更新

1. 預(yù)算增補(bǔ)

2. 滾動預(yù)測

四、全面預(yù)算管理的執(zhí)行授權(quán)

1. 責(zé)任中心類別及權(quán)限（成本、費用、收入、利潤、投資）

2. 預(yù)算授權(quán)體系建設(shè)

1）內(nèi)容完整、權(quán)責(zé)對等、邊界清晰

2）流程清晰、銜接流暢，控制有效

五、全面預(yù)算管理信息反饋系統(tǒng)

1. 信息反饋的基本要求

2. 信息反饋系統(tǒng)的構(gòu)成（財務(wù)、會計、業(yè)務(wù)）

3. 信息反饋系統(tǒng)的構(gòu)建模式（雙軌、單軌）

六、預(yù)算差異分析

1. 差異分析的內(nèi)容（敏感度、預(yù)算差異）

2. 差異分析的基本方法（比較、比率、因素）

3. 調(diào)查差異產(chǎn)生的原因

4. 調(diào)整經(jīng)營策略

案例分析：某公司季度成本預(yù)算執(zhí)行的差異分析

七、全面預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)

1. 預(yù)警指標(biāo)的選擇和權(quán)重的確定（BSC四維度）

2. 警戒值的設(shè)置（多數(shù)、半數(shù)、平均數(shù)）

3. 預(yù)警計分模型的構(gòu)建

4. 預(yù)警信號燈的使用

八、預(yù)算調(diào)整

1. 調(diào)整的條件

2. 調(diào)整的程序及審批

3. 調(diào)整“度”的衡量和把握

案例分析：某公司全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控案例

第六講 全面預(yù)算考評

一、業(yè)績導(dǎo)向VS真實導(dǎo)向

1. 業(yè)績導(dǎo)向型

2. 真實導(dǎo)向型

二、預(yù)算考評機(jī)制的設(shè)計

1. 業(yè)績導(dǎo)向與真實導(dǎo)向預(yù)算考評的協(xié)調(diào)

案例分析：某公司“榨油計劃“的愛與哀愁

三、預(yù)算考核程序

1. 成立考核機(jī)構(gòu)

2. 下發(fā)考核通知

3. 現(xiàn)場考核

4. 分析考核

結(jié)語：主要內(nèi)容回顧、現(xiàn)場答疑解惑