自2016年5月1日我國(guó)實(shí)行全面“營(yíng)改增”、2017年7月1日金稅三期正式上線、2018年《企業(yè)所得稅法》與《個(gè)人所得稅法》修改與實(shí)施以來，2019年兩會(huì)上稅率降低、實(shí)名制用工的提出，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)文件的公布；隨著國(guó)家財(cái)稅改革政策不斷出臺(tái)，稅率降低、抵扣范圍的擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)是降低還是增長(zhǎng)呢？同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，實(shí)名制用工、社保個(gè)稅的協(xié)同管理，對(duì)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)的要求越來越高。

幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員正確的處理涉稅疑難問題，掌握最新財(cái)稅政策，最大程度的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

第一講：2021年稅收新政策解析及對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

一、增值稅新政策

1．小微企業(yè)免稅政策 什么是小微企業(yè)；建筑業(yè)有沒有可能成為小微企業(yè)；

2．一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人注意事項(xiàng)及條件，以后享受哪些優(yōu)惠政策

3．增值稅稅率的調(diào)整

⑴ 自4月1日起，增值稅新稅率是多少；

⑵ 3月31日前簽訂的合同，4月1日后履行，增值稅稅率如何確認(rèn)；

⑶ 3月31日前簽訂的合同，4月1日后履行，是否要對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行調(diào)整；

⑷ 4月1日后綠化工程購入的苗木等免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額

⑸ 4月1日后綠化工程自產(chǎn)的苗木等免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額

4．建筑施工企業(yè)增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的退還

⑴ 退還留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的條件是什么；

⑵ 當(dāng)期允許退還的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算；

⑶ 留抵進(jìn)項(xiàng)稅額退還還是結(jié)轉(zhuǎn)以后期間抵減銷項(xiàng)稅額對(duì)企業(yè)更有利。

5．不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

⑴ 4月1日后新購入的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣；

⑵ 3月31日前購入的不動(dòng)產(chǎn)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理。

6．集團(tuán)、成員企業(yè)借款的增值稅處理

二、建筑施工企業(yè)所得稅新政策

1．設(shè)備、器具成本費(fèi)用的扣除

⑴ 什么是設(shè)備、器具？企業(yè)購入的小轎車是否屬于設(shè)備、器具；

⑵ 設(shè)備、器具成本費(fèi)用如何在稅前扣除？是一次性扣除還是以折舊的方式扣除；

⑶ 設(shè)備、器具成本在稅前一次性扣除，是否影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

⑷ 設(shè)備、器具成本在什么情況下應(yīng)當(dāng)一次扣除？在什么情況下應(yīng)當(dāng)以折舊的方式扣除。

2．雇主責(zé)任險(xiǎn)的稅前扣除

⑴ 什么是雇主責(zé)任險(xiǎn)？雇主責(zé)任險(xiǎn)是人身險(xiǎn)還是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)；

⑵ 雇主責(zé)任險(xiǎn)能否在稅前扣除？如何扣除。

3．建筑施工企業(yè)所得稅的扣除憑證

⑴ 企業(yè)相互之間拆借資金，利息無發(fā)票能否在稅前扣除；

⑵ 施工企業(yè)購入的材料，有發(fā)票無合同，能否在稅前扣除；

⑶ 施工企業(yè)向個(gè)人購入的黃沙等建筑材料，能不能以白條入賬；

⑷ 善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，成本能否在稅前扣除；

⑸ 兩個(gè)建設(shè)方一個(gè)施工方，施工方應(yīng)當(dāng)如何給建設(shè)方開具發(fā)票。

⑹ 購入材料未取得發(fā)票成本能否在稅前扣除

⑺ 購入材料銷售方走逃成本如何在稅前扣除

⑻ 勞務(wù)用工成本在稅前扣除憑證是什么

⑼ 自然人借款利息支出在稅前扣除憑證是什么

⑽ 無發(fā)票的砂土石料能否在稅前扣除

4．公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除

⑴ 什么是公益性捐贈(zèng)？甲通過民政局給乙村的捐贈(zèng)是否屬于公益性捐贈(zèng)；

⑵ 公益性捐贈(zèng)支出如何在稅前扣除，當(dāng)年未扣除完的部分能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

⑶ 什么是扶貧捐贈(zèng)支出？扶貧捐贈(zèng)支出在稅前扣除有無比例限制；

⑷ 從稅前籌劃的角度考慮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排捐贈(zèng)支出。

5．建筑施工小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

⑴ 小微企業(yè)的所得稅率是多少，稅收負(fù)擔(dān)是多少；

⑵ 小微企業(yè)的認(rèn)定條件是什么，施工企業(yè)能否成為小微企業(yè)；

⑶ 小微建安企業(yè)代理記賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（全托管情況下、半托管情況下應(yīng)注意哪些？）

6．再就業(yè)稅收優(yōu)惠

⑴ 安置退役士兵、失業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠；

⑵ 施工企業(yè)能否享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑶ 安置退役士兵、失業(yè)人員抵減稅額如何計(jì)算。

三、個(gè)人所得稅新政策

1．如何合理享受全年一次性獎(jiǎng)金政策

2．未上市公司能否享受股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠

3．解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入如何繳納個(gè)人所得稅

4．內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)貼收入如何繳納個(gè)人所得稅

5．通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅

第二講：建筑施工企業(yè) 增值稅疑難問題解析

一、建筑施工企業(yè)計(jì)稅方法

1．建筑業(yè)哪些項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法

2．建筑業(yè)哪些項(xiàng)目適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

3．稽查查出的少計(jì)收入能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

4．差額納稅材料成本能否扣除

5．差額納稅，不同項(xiàng)目的收入成本能否互抵

6．簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目如何備案，未備案的能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

二、建筑施工企業(yè)銷售額和銷項(xiàng)稅額

1．建筑業(yè)如何確認(rèn)增值稅銷售額

2．施工企業(yè)收取的機(jī)械租賃費(fèi)如何繳納增值稅

3．墊資承包收取的利息如何繳納增值稅

4．延期付款收取的利息如何繳納增值稅

5．因建設(shè)方違約收取的違約金是否繳納增值稅

6．竣工決算的工程價(jià)款小于按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入，如何開票，如何納稅

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣范圍

1．一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額如何核算

2．簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目領(lǐng)用外購材料如何轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3．購入機(jī)器設(shè)備如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

4．綠化工程購入花草苗木如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

5．綠化工程自產(chǎn)的花草苗木如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

6．車票、機(jī)票、住宿票如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該注意哪些

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1．施工企業(yè)收取的工程預(yù)收款如何繳納增值稅

2．合同約定的收款條件實(shí)現(xiàn)但未收款，是否繳納增值稅

3．墊資工程建設(shè)期內(nèi)是否繳納增值稅

五、建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票

1．施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)開具增值稅專用發(fā)票

2．兩個(gè)以上建設(shè)方增值稅專用發(fā)票如何開具

3．差額計(jì)稅項(xiàng)目增值稅專用發(fā)票如何開具

4．企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否還要認(rèn)證

5．被靠方抵扣掛靠方拿來的專用發(fā)票是否屬于接受虛開

6．虛構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)開增值稅專用發(fā)票是否屬于虛開

7．建筑施工企業(yè)稅率調(diào)整后，如何開具發(fā)票，該接收什么樣的發(fā)票

六、建筑施工企業(yè)增值稅稅會(huì)相關(guān)要素間的邏輯關(guān)系

1．會(huì)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算是什么關(guān)系，如何處理

2．會(huì)計(jì)的工程結(jié)算和增值稅的銷售額是什么關(guān)系，如何處理

3．代收款的會(huì)計(jì)處理和增值稅處理有何區(qū)別

4．會(huì)計(jì)核算中的配比性原則和增值稅中的配比性原則有何區(qū)別

第三講：建筑施工企業(yè)所得稅疑難問題解析

一、建筑施工企業(yè)收入的確認(rèn)

1．施工企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的方法是什么

2．合同結(jié)果如何判斷

3．完工進(jìn)度如何確認(rèn)

4．施工企業(yè)如何根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入

5．施工企業(yè)開具發(fā)票是否就要確認(rèn)收入

6．施工企業(yè)虛增完工進(jìn)度會(huì)多繳所得稅還是少繳所得稅

二、建筑施工企業(yè)工程成本的確認(rèn)

1．如何根據(jù)材料價(jià)格比確定材料供應(yīng)商

2．如何確認(rèn)材料計(jì)價(jià)方法稅負(fù)最輕

3．人工成本如何在稅前扣除

4．合同預(yù)計(jì)損失如何在稅前扣除

5．安全生產(chǎn)費(fèi)如何在稅前扣除

6．如何根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目分析工程成本是否正常

三、建筑施工企業(yè)期間費(fèi)用扣除

1．非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在稅前扣除

2．關(guān)聯(lián)方借款利息支出如何在稅前扣除

3．統(tǒng)借統(tǒng)還利息支出如何在稅前扣除

4．自然人借款利息支出如何在稅前扣除

5．預(yù)收款繳納的增值稅及附加能否在稅前扣除

四、建筑施工企業(yè)其他涉稅事項(xiàng)

1．定率征收收入額如何確認(rèn)

2．增值稅一般納稅人所得稅能否定率征收

3．總分支機(jī)構(gòu)如何匯總繳納企業(yè)所得稅

4．異地設(shè)立的分公司所得稅如何繳納

5．項(xiàng)目部是否在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅

五、建筑施工企業(yè)所得稅稅會(huì)相關(guān)要素間的邏輯關(guān)系

1．會(huì)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入是什么關(guān)系

2．會(huì)計(jì)的營(yíng)業(yè)成本和企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)成本是什么關(guān)系

3．會(huì)計(jì)確認(rèn)成本的完工進(jìn)度和確認(rèn)收入的完工進(jìn)度如何比對(duì)

第四講：建筑施工企業(yè)特殊業(yè)務(wù)涉稅疑難問題解析

一、銷售并負(fù)責(zé)安裝的增值稅處理

1．什么是混合銷售行為

2．銷售外購設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝如何繳納增值稅

3．銷售自產(chǎn)貨物并負(fù)責(zé)安裝如何繳納增值稅

4．道路工程攪拌的混凝土如何繳納增值稅

5．大橋油漆工程如何繳納增值稅

二、EPC項(xiàng)目的增值稅處理

1．什么是EPC項(xiàng)目

2．EPC項(xiàng)目合同如何簽訂

3．EPC工程總承包項(xiàng)目投標(biāo)的財(cái)稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控；

4．EPC工程總承包項(xiàng)目施工分包的財(cái)稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控；

5．EPC工程總承包項(xiàng)目材料設(shè)備采購的財(cái)稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控；

6．項(xiàng)目部與分公司會(huì)計(jì)核算、增值稅、所得稅政策比較與分析；

7．EPC工程總承包項(xiàng)目增值稅預(yù)繳及預(yù)繳稅款的處理；

8．異地工程作業(yè)人員的個(gè)人所得稅的征管；

9．EPC工程總承包項(xiàng)目其他有關(guān)稅收的籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、建筑施工企業(yè)資質(zhì)共享的增值稅處理

1．資質(zhì)共享工程增值稅由承包方繳納還是由施工方繳納

2．資質(zhì)共享工程增值稅稅款如何計(jì)算

3．資質(zhì)共享工程發(fā)票如何開具，工程款如何支付

四、掛靠工程的稅務(wù)處理

1．什么是掛靠工程，掛靠工程是否合法

2．分包式掛靠和自營(yíng)式掛靠的業(yè)務(wù)流程

3．掛靠工程掛靠方和被掛靠方如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4．掛靠工程掛靠方和被掛靠方如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

5．掛靠工程掛靠方和被掛靠方發(fā)票如何開具

6．被掛靠方收取的管理費(fèi)是否繳納增值稅和企業(yè)所得稅

五、總分包工程的稅務(wù)處理

1．什么是總分包？如何認(rèn)定分包、轉(zhuǎn)包和再分包、分包和掛靠有何區(qū)別

2．轉(zhuǎn)包和再分包增值稅能否適用差額納稅

3．總包方和分包方如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4．總包方和分包方如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

六、聯(lián)合體承包的稅務(wù)處理

1．什么是聯(lián)合體承包？聯(lián)合體承包和總分包有何區(qū)別

2．聯(lián)合體承包的合同如何簽訂，款項(xiàng)如何支付，發(fā)票如何開具

3．聯(lián)合體承包各參與方如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

七、全額墊資工程的稅務(wù)處理

1．什么是全額墊資，全額墊資有哪些墊資方式

2．全額墊資和拖欠工程款有何區(qū)別

3．全額墊資收取的墊資利息如何繳納增值稅

4．全額墊資收取的延期付款利息如何繳納增值稅

5．全額墊資在建設(shè)期內(nèi)是否繳納增值稅

八、甲供材的稅務(wù)處理

1．什么是甲供材，甲供材有哪些表現(xiàn)方式

2．包工包料下的甲供材如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

3．包工不包料下的甲供材如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

4．甲供材承包方式如何開具發(fā)票？工程發(fā)票金額是否包括甲供材金額

九、勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理

1．勞務(wù)派遣公司應(yīng)當(dāng)簽訂勞務(wù)派遣合同還是工程分包合同

2．勞務(wù)派遣應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？工程分包應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅

3．勞務(wù)派遣合同的稅收負(fù)擔(dān)重還是分包合同的稅收負(fù)擔(dān)重

4．勞務(wù)派遣和工程分包在法律責(zé)任上有何區(qū)別

5．勞務(wù)派遣的稅收優(yōu)惠政策

十、代建工程的稅務(wù)處理

1．代建工程的合同如何簽訂，款項(xiàng)如何支付

2．代建工程代建方的收入按照建筑業(yè)還是服務(wù)業(yè)繳納增值稅

3．代建工程代建方的企業(yè)所得稅如何繳納

4．代建工程施工應(yīng)當(dāng)給代建方還是建設(shè)方開具增值稅發(fā)票

5．代建工程代建方應(yīng)當(dāng)如何給建設(shè)方開具增值稅發(fā)票

十一、BOT項(xiàng)目（城市管網(wǎng)）的稅務(wù)處理

1．什么是BOT項(xiàng)目（建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、移交）

2．施工企業(yè)在BOT項(xiàng)目中取得的工程收入如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅

3．項(xiàng)目公司向政府收取的投資款、利息及運(yùn)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅和所得稅

4．施工企業(yè)參與的BOT項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)

5．BOT項(xiàng)目與PPP項(xiàng)目的區(qū)別，兼容有什么不同

十二、建筑業(yè)實(shí)名制的理解與實(shí)際操作中及人工費(fèi)的稅務(wù)處理

1．企業(yè)所得稅的工資費(fèi)用、個(gè)人所得稅的工資薪金所得、社保的工資總額是什么關(guān)系？如果三者不一致，會(huì)存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

2．企業(yè)未繳納社保，工資費(fèi)用能否在稅前扣除

3．社保移交稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，對(duì)企業(yè)有哪些影響

4．建筑勞務(wù)及總包資質(zhì)公司的臨時(shí)用工。如何處理與個(gè)稅、社保、企稅掛鉤的關(guān)系？

十三、異地施工的個(gè)人所得稅處理

1．異地施工個(gè)人所得稅在工程所在地繳納還是機(jī)構(gòu)所在地繳納

2．異地施工開具發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能否附征個(gè)人所得稅

3．異地施工附征的個(gè)人所得稅如何處理，由企業(yè)還是個(gè)人負(fù)擔(dān)

十四、勞務(wù)派遣的個(gè)人所得稅處理

1．勞務(wù)派遣用工的個(gè)人所得稅由派遣單位扣繳還是用工單位扣繳

2．用工單位直接發(fā)給勞務(wù)派遣用工的加班費(fèi)等個(gè)人所得稅如何扣繳

3．施工單位通過包工頭發(fā)給勞動(dòng)力的工資，個(gè)人所得稅如何扣繳

十五、建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的涉稅管理制度和個(gè)稅處理

1．建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的合同管理、資金管理、采購管理、賬務(wù)管理

2．項(xiàng)目經(jīng)理、掛靠人從建筑企業(yè)提取利潤(rùn)的兩種渠道及其個(gè)人所得稅的處理

十六、建安企業(yè)進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅納稅事項(xiàng)

1．進(jìn)口環(huán)節(jié)（建安預(yù)制（鋼）構(gòu)件、機(jī)電設(shè)備、材料物資）抵扣稅額和申報(bào)抵扣期限，4月1日之前申報(bào)進(jìn)口貨物的，實(shí)行新老增值稅率的規(guī)定。

2．進(jìn)口環(huán)節(jié)享受免征政策的范圍、條件;

3．出口貨物退（免）稅政策，主要建安企業(yè)下的預(yù)制構(gòu)件、鋼構(gòu)件加工制造企業(yè)貿(mào)易往來。

4．國(guó)際工程的建安設(shè)稅、資金回流與勞務(wù)派遣的資金回流。

十七、建安商務(wù)合同開票環(huán)節(jié)與工程預(yù)結(jié)算、回款的設(shè)稅難點(diǎn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入核算與納稅義務(wù)節(jié)點(diǎn)（建安企業(yè)實(shí)際合同案例講解）。

十八、金三系統(tǒng)下，建安企業(yè)如何承接上游企業(yè)的票據(jù)？

1．失聯(lián)、虛開、走逃風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避、甄別與防范？

2．如何正視潛意識(shí)下增值稅負(fù)的平衡。

3．新稅制下，建筑施工企業(yè)納稅申報(bào)重點(diǎn)環(huán)節(jié)解析及風(fēng)險(xiǎn)防范（問題答疑）

十九、高新技術(shù)環(huán)境下的建安企業(yè)，稅收優(yōu)惠政策與節(jié)稅難點(diǎn)。

二十、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)的配合與技巧。

1．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的辯證統(tǒng)一，不同法律概念下優(yōu)先試用原則與解釋技巧；

2．設(shè)稅賬務(wù)與申報(bào)存在差異的的應(yīng)對(duì)技巧。

第五講：建筑業(yè)涉稅疑難案例問題解析

1.大橋安裝工程的稅務(wù)處理

2.委托代建項(xiàng)目如何納稅

3.PPP項(xiàng)目稅收政策解析，及優(yōu)惠政策。H市地鐵項(xiàng)目（PPP）的稅務(wù)處理

4.增值稅、企業(yè)所得稅的返還和中小企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收與查賬征收的綜合稅負(fù)比例差異案例。